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財稅新知
※ 民眾不服國稅局核定補稅之行政處分，其行政救濟程序為何？
財政部北區國稅局表示，稅捐稽徵法第35條規定：「納稅義務人對於核定稅捐之處分如有不服，應依規定格式，敘明理由，連同證明文件，依下列規定，申請復查。」另同法第38條規定：「納稅義務人對稅捐稽徵機關之復查決定如有不服，得依法提起訴願及行政訴訟。」是依上開規定，行政救濟程序包括復查、訴願及行政訴訟。
※ 用OBU帳戶漏報外銷收入，應補稅並移罰。
日前查獲一公司借用員工名義開設境外公司，並開立OBU帳戶，將外銷貨款保留於OBU帳戶，藉以逃漏外銷收入，經該局查獲依法補稅並移罰。
該局進一步指出，該公司因經營外銷事業蒸蒸日上，為減輕稅負，以員工名義開立境外公司，並於國內銀行申請OBU帳戶，將外銷收入款切割為2段，前段由國內公司壓低售價銷貨給虛設之境外公司，後段則由虛設之境外公司以實際售價銷貨予境外真實客戶，並保留多數的盈餘於虛設境外公司之OBU帳戶，案經該局查獲虛設境外公司之負責人為境內公司之員工，且OBU帳戶之資金有流向境內公司實際負責人及其家族成員之紀錄，用以購置豪宅等支出，經循序查調上述資金，該公司負責人始坦承係為外銷而設立境外公司，以OBU帳戶漏報外銷收入，經該局依查得資料補徵稅款及罰鍰計2千萬餘元。
(財政部中區國稅局)
※ 有關呆帳損失應提之證明文件
有關呆帳損失應提示之證明，依財政部67年2月20日台財稅第31145號函釋為：
一、營利事業委任律師代為催收應收帳款等各項欠款債權，受任律師仍律師仍宜以郵政事業存證函代為催收，並以上項存證函，作為認列呆帳損失之證明。
二、查核準則第94條所稱法院訴追之催收證明，包括依法聲請支付命令、強制執行或起訴等程序之證明文件。
三、應收帳款等各項欠款債權，經依法強制執行或起訴等程序，因債債務人遷移不明無法送達者，經依民事訴訟法第149條規定聲請法院為公示送達後，得依查核準則第94條規定列為訴追年度之呆帳損失。
(財政部高雄國稅局)
※ 假贈與真買賣規避特種貨物及勞務稅應補稅處罰
特種貨物及勞務應徵之稅額，係依銷售價格按10%或15%計算，而現行贈與不動產係以土地公告現值與房屋評定現值按10%計算贈與稅，且享有每年贈與總額220萬元之免稅額，基於租稅負擔的不同，近來發現有少數人以贈與名義申報繳納贈與稅，實則是為了規避稅負較重之特種貨物及勞務稅。
舉例說明，甲君出售其持有期間未滿1年之土地予乙君，依規定甲君應申報特種貨物及勞務稅，甲君卻申報贈與稅，經查獲實為買賣交易，基於核實課稅原則，除應補徵特種貨物及勞務稅外尚須加處罰鍰。
(財政部南區國稅局)
※ 獨資行號變更負責人，留有存貨及固定資產應特別注意，要開發票！
依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第3條第3項第2款規定，營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者，視為銷售貨物。因此獨資組織之營利事業轉讓或變更負責人時，原負責人將存貨及固定資產無償轉讓與新負責人，依法視為銷售貨物，仍應開立統一發票及報繳營業稅。
(財政部臺北國稅局)
※ 要保人非被保險人 保單遺產課稅大不同
遺產及贈與稅法第16條第9款「約定被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額不計入遺產總額」的規定，指的是要保人與被保險人同一人時，當被保險人萬一不幸發生意外死亡時，受益人領取的保險金可免計入要保人遺產課稅；反之，要保人與被保險人不同人時，如要保人死亡，其以他人為被保險人購買之保險，該保單價值即屬具有財產價值之權利，為被繼承人的遺產，應依規定列入遺產課稅。
(財政部南區國稅局)
※ 營業人勿以「跳開發票」方式開立發票
有些營業人會利用跳開發票之手法逃漏稅捐。所謂「跳開發票」，是指銷售廠商向其上游生產廠商進貨時，未依規定取得發票，卻要求上游生產廠商，直接將發票開給銷售廠商指定之營業人。這種跳開發票的逃漏模式，上游生產的廠商、進貨的銷售廠商以及被指定做為開立發票對象的營業人，將違反加值型及非加值型營業稅法及稅捐稽徵法的規定，一經查獲除補稅外，並將被處以罰款。
該稽徵所進一步提醒營業人，銷售或購買貨物勞務，應依規定給與或取得實際交易對象之憑證，以免觸犯稅法得不償失。
(財政部高雄國說局)
※ 個人出售預售屋或成屋獲利者，請記得申報財產交易所得
個人如有買賣預售屋或成屋而獲利，係屬財產交易所得，應併入個人綜合所得總額，辦理結算申報。
該局進一步說明，依所得稅法第14條第1項第7類第1款規定，凡財產及權利因交易而取得之所得為財產交易所得，其原為出價取得者，以交易時之成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為財產交易所得，依此規定，個人出售成屋，應依規定計算買賣房屋之所得，申報財產交易所得；如為轉讓預售屋、停車位及持分土地之承購權，係屬登記請求權之轉讓，自應按買賣預售屋、停車位及持分土地承購權之價額，依規定計算並申報財產交易所得
(財政部北區國稅局)
※ 領回保險解約金要注意列報收入，以免被補稅處罰
營利事業為員工投保之團體壽險，如以營利事業或被保險員工及其家屬為受益人者，其所負擔的保險費，可以列為費用。該費用在每人每月二千元以內部分，免視為被保險員工之薪資所得；超過部分，則視為對員工之補助費，應轉列各該被保險員工之薪資所得，並應依規定列單申報。
該局日前查核甲公司96年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司當年度領有員工團體壽險解約金370餘萬元，卻未列報收入，該公司說明係因不諳規定致漏未申報，經取具承諾書減輕處罰，合計補徵本稅及罰鍰160餘萬元。
國稅局再次提醒營利事業，領回保險解約金要注意列報收入，以免涉及違章遭補稅處罰唷！
(財政部南區國稅局)
※ 將資金轉存親屬名下，經證明為無償贈與應課贈與稅
依遺產及贈與稅法第4條第2項規定，「贈與係指財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為。」納稅義務人將現金轉存親屬名下，如屬無償贈與，應依法申報贈與稅。
(財政部中區國稅局)
財政部北區國稅局表示，稅捐稽徵法第35條規定：「納稅義務人對於核定稅捐之處分如有不服，應依規定格式，敘明理由，連同證明文件，依下列規定，申請復查。」另同法第38條規定：「納稅義務人對稅捐稽徵機關之復查決定如有不服，得依法提起訴願及行政訴訟。」是依上開規定，行政救濟程序包括復查、訴願及行政訴訟。
※ 用OBU帳戶漏報外銷收入，應補稅並移罰。
日前查獲一公司借用員工名義開設境外公司，並開立OBU帳戶，將外銷貨款保留於OBU帳戶，藉以逃漏外銷收入，經該局查獲依法補稅並移罰。
該局進一步指出，該公司因經營外銷事業蒸蒸日上，為減輕稅負，以員工名義開立境外公司，並於國內銀行申請OBU帳戶，將外銷收入款切割為2段，前段由國內公司壓低售價銷貨給虛設之境外公司，後段則由虛設之境外公司以實際售價銷貨予境外真實客戶，並保留多數的盈餘於虛設境外公司之OBU帳戶，案經該局查獲虛設境外公司之負責人為境內公司之員工，且OBU帳戶之資金有流向境內公司實際負責人及其家族成員之紀錄，用以購置豪宅等支出，經循序查調上述資金，該公司負責人始坦承係為外銷而設立境外公司，以OBU帳戶漏報外銷收入，經該局依查得資料補徵稅款及罰鍰計2千萬餘元。
(財政部中區國稅局)
※ 有關呆帳損失應提之證明文件
有關呆帳損失應提示之證明，依財政部67年2月20日台財稅第31145號函釋為：
一、營利事業委任律師代為催收應收帳款等各項欠款債權，受任律師仍律師仍宜以郵政事業存證函代為催收，並以上項存證函，作為認列呆帳損失之證明。
二、查核準則第94條所稱法院訴追之催收證明，包括依法聲請支付命令、強制執行或起訴等程序之證明文件。
三、應收帳款等各項欠款債權，經依法強制執行或起訴等程序，因債債務人遷移不明無法送達者，經依民事訴訟法第149條規定聲請法院為公示送達後，得依查核準則第94條規定列為訴追年度之呆帳損失。
(財政部高雄國稅局)
※ 假贈與真買賣規避特種貨物及勞務稅應補稅處罰
特種貨物及勞務應徵之稅額，係依銷售價格按10%或15%計算，而現行贈與不動產係以土地公告現值與房屋評定現值按10%計算贈與稅，且享有每年贈與總額220萬元之免稅額，基於租稅負擔的不同，近來發現有少數人以贈與名義申報繳納贈與稅，實則是為了規避稅負較重之特種貨物及勞務稅。
舉例說明，甲君出售其持有期間未滿1年之土地予乙君，依規定甲君應申報特種貨物及勞務稅，甲君卻申報贈與稅，經查獲實為買賣交易，基於核實課稅原則，除應補徵特種貨物及勞務稅外尚須加處罰鍰。
(財政部南區國稅局)
※ 獨資行號變更負責人，留有存貨及固定資產應特別注意，要開發票！
依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第3條第3項第2款規定，營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者，視為銷售貨物。因此獨資組織之營利事業轉讓或變更負責人時，原負責人將存貨及固定資產無償轉讓與新負責人，依法視為銷售貨物，仍應開立統一發票及報繳營業稅。
(財政部臺北國稅局)
※ 要保人非被保險人 保單遺產課稅大不同
遺產及贈與稅法第16條第9款「約定被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額不計入遺產總額」的規定，指的是要保人與被保險人同一人時，當被保險人萬一不幸發生意外死亡時，受益人領取的保險金可免計入要保人遺產課稅；反之，要保人與被保險人不同人時，如要保人死亡，其以他人為被保險人購買之保險，該保單價值即屬具有財產價值之權利，為被繼承人的遺產，應依規定列入遺產課稅。
(財政部南區國稅局)
※ 營業人勿以「跳開發票」方式開立發票
有些營業人會利用跳開發票之手法逃漏稅捐。所謂「跳開發票」，是指銷售廠商向其上游生產廠商進貨時，未依規定取得發票，卻要求上游生產廠商，直接將發票開給銷售廠商指定之營業人。這種跳開發票的逃漏模式，上游生產的廠商、進貨的銷售廠商以及被指定做為開立發票對象的營業人，將違反加值型及非加值型營業稅法及稅捐稽徵法的規定，一經查獲除補稅外，並將被處以罰款。
該稽徵所進一步提醒營業人，銷售或購買貨物勞務，應依規定給與或取得實際交易對象之憑證，以免觸犯稅法得不償失。
(財政部高雄國說局)
※ 個人出售預售屋或成屋獲利者，請記得申報財產交易所得
個人如有買賣預售屋或成屋而獲利，係屬財產交易所得，應併入個人綜合所得總額，辦理結算申報。
該局進一步說明，依所得稅法第14條第1項第7類第1款規定，凡財產及權利因交易而取得之所得為財產交易所得，其原為出價取得者，以交易時之成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為財產交易所得，依此規定，個人出售成屋，應依規定計算買賣房屋之所得，申報財產交易所得；如為轉讓預售屋、停車位及持分土地之承購權，係屬登記請求權之轉讓，自應按買賣預售屋、停車位及持分土地承購權之價額，依規定計算並申報財產交易所得
(財政部北區國稅局)
※ 領回保險解約金要注意列報收入，以免被補稅處罰
營利事業為員工投保之團體壽險，如以營利事業或被保險員工及其家屬為受益人者，其所負擔的保險費，可以列為費用。該費用在每人每月二千元以內部分，免視為被保險員工之薪資所得；超過部分，則視為對員工之補助費，應轉列各該被保險員工之薪資所得，並應依規定列單申報。
該局日前查核甲公司96年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司當年度領有員工團體壽險解約金370餘萬元，卻未列報收入，該公司說明係因不諳規定致漏未申報，經取具承諾書減輕處罰，合計補徵本稅及罰鍰160餘萬元。
國稅局再次提醒營利事業，領回保險解約金要注意列報收入，以免涉及違章遭補稅處罰唷！
(財政部南區國稅局)
※ 將資金轉存親屬名下，經證明為無償贈與應課贈與稅
依遺產及贈與稅法第4條第2項規定，「贈與係指財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為。」納稅義務人將現金轉存親屬名下，如屬無償贈與，應依法申報贈與稅。
(財政部中區國稅局)